Aangifte doen bij herstel box 3 ?

Rob de Visser Forum: Inkomstenbelasting

Een belastingplichtige krijgt bericht om over 2020 aangifte te doen voor herstel box 3. Omdat in dat belastingjaar het inkomen box 3 bij de verdeling volledig is doorgeschoven naar de partner die slechts een AOW-inkomen had, is de te betalen belasting over box 3 geheel vereffend met de niet gebruikte heffingskortingen en was de te betalen belasting over dat belastingjaar voor die fiscale partner € 0,0.

Mag ik aannemen dat ik in een dergelijke situatie het doen van een aangifte herstel box 3 nu geheel achterwege kan laten ?

Een belastingplichtige krijgt bericht om over 2020 aangifte te doen voor herstel box 3. Omdat in dat belastingjaar het inkomen box 3 bij de verdeling volledig is doorgeschoven naar de partner die slechts een AOW-inkomen had, is de te betalen belasting over box 3 geheel vereffend met de niet gebruikte heffingskortingen en was de te betalen belasting over dat belastingjaar voor die fiscale partner € 0,0.

Mag ik aannemen dat ik in een dergelijke situatie het doen van een aangifte herstel box 3 nu geheel achterwege kan laten ?

Als het gezamenlijk verzamelinkomen omlaag gaat door de box-3-operatie, zal er ook een lagere drempel voor aftrekposten te weeg worden gebracht, die wellicht door de fiscaal partner zijn opgevoerd. Komt er dan voor die partner ook een herziene aanslag, of moet die er apart achteraan?

Citaat starten

piet reiding

geschreven op 1 October 2025 om 17:52

Als het gezamenlijk verzamelinkomen omlaag gaat door de box-3-operatie, zal er ook een lagere drempel voor aftrekposten te weeg worden gebracht, die wellicht door de fiscaal partner zijn opgevoerd. Komt er dan voor die partner ook een herziene aanslag, of moet die er apart achteraan?

Einde citaat

In reactie op de vraag van Piet Reiding (1 oktober) over het effect op de drempels voor aftrek van specifieke zorgkosten en/of giften en de al dan niet te nemen acties: daarover staat een heldere uitleg op de belastingdienstsite.

Is uw box 3-inkomen verlaagd? Check of u meer aftrek krijgt

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/box-3/content/lager-box-3-inkomen-aftrek-zorgkosten-giften

Ja, dat mag u aannemen.

Ik deed hetzelfde in twee identieke gevallen, ook over het jaar 2020, die ik afgelopen week onder ogen kreeg. Als de box 3 heffing nihil was, kan van een teruggave op basis van het werkelijk rendement geen sprake zijn. Het OWR formulier kunt u daarom beter niet indienen.

Het gaat in de gevallen die ik zag om aanslagen 2020 die nog niet waren vastgesteld, althans niet onherroepelijk vaststonden ten tijde van het kerstarrest van de Hoge Raad op 24 december 2021. Het lijkt erop dat de Belastingdienst aan iedereen met een box 3 rendement in 2020 (andere jaren? - dat weet ik niet - die heb ik nog niet gezien) een brief heeft gestuurd met de vraag om het werkelijk rendement op te geven. Daarbij is zo te zien geen rekening gehouden met het al dan niet feitelijk heffen van belasting op dat box 3 rendement in 2020. In gevallen zoals u omschrijft, een situatie die nogal regelmatig voorkomt, had die brief in principe achterwege kunnen blijven denk ik.

Over meer recente jaren zijn normaal gezien minder van dergelijke brieven te verwachten omdat de box 3 vrijstellingen m.i.v. 2021 fors verhoogd zijn.

Succes  Geaccepteerd antwoord

Citaat starten

Arno Havermans

geschreven op 29 September 2025 om 19:56

Ja, dat mag u aannemen.

Ik deed hetzelfde in twee identieke gevallen, ook over het jaar 2020, die ik afgelopen week onder ogen kreeg. Als de box 3 heffing nihil was, kan van een teruggave op basis van het werkelijk rendement geen sprake zijn. Het OWR formulier kunt u daarom beter niet indienen.

Het gaat in de gevallen die ik zag om aanslagen 2020 die nog niet waren vastgesteld, althans niet onherroepelijk vaststonden ten tijde van het kerstarrest van de Hoge Raad op 24 december 2021. Het lijkt erop dat de Belastingdienst aan iedereen met een box 3 rendement in 2020 (andere jaren? - dat weet ik niet - die heb ik nog niet gezien) een brief heeft gestuurd met de vraag om het werkelijk rendement op te geven. Daarbij is zo te zien geen rekening gehouden met het al dan niet feitelijk heffen van belasting op dat box 3 rendement in 2020. In gevallen zoals u omschrijft, een situatie die nogal regelmatig voorkomt, had die brief in principe achterwege kunnen blijven denk ik.

Over meer recente jaren zijn normaal gezien minder van dergelijke brieven te verwachten omdat de box 3 vrijstellingen m.i.v. 2021 fors verhoogd zijn.

Einde citaat

Hallo Rob, ik heb nog een aanvulling op het antwoord van Arno. De verdeling tussen partners kan aangepast worden zo lang een aanslag inkomstenbelasting nog niet onherroepelijk vast staat. Een aanslag staat onherroepelijk vast binnen 6 weken na de definitieve aanslag, tenzij er bezwaar is gemaakt. Mocht de aanslag nog niet onherroepelijk vast staan, dan kan het handig zijn om voor de zekerheid het OWR-formulier te doorlopen. Zo kan er worden gekeken of het resultaat hiervan nóg gunstiger uitpakt doordat er weer opnieuw een verdeling kan worden gemaakt.