Les 4: Overige aanvullende vragen

Nettolijfrente of nettopensioen

Een nettolijfrente of nettopensioen valt niet langer onder de vrijstelling in box 3 wanneer deze in 2024 is afgekocht of wanneer niet is voldaan aan de fiscale voorwaarden, zoals overdracht, gebruik als onderpand of te hoge inleg. Alleen bij een kleine afkoop (uitkering ≤ € 613,52 per jaar of afkoopsom ≤ € 5.429) hoeft de nettolijfrente of het nettopensioen niet te worden aangegeven.

Een conserverende aanslag

Een conserverende aanslag kan ontstaan wanneer pensioen- of lijfrenteaanspraken zijn ondergebracht bij een buitenlandse verzekeraar, of wanneer sprake is van emigratie, immigratie, internationaal werken of bepaalde situaties zoals stakingswinst. De Belastingdienst stelt dan een bedrag vast aan te conserveren inkomen: belasting die nu nog niet wordt geheven, maar pas verschuldigd is als de aanspraak later wordt afgekocht, vervreemd of anderszins wordt aangetast. In de conserverende aanslag staat hoeveel belasting en eventuele revisierente in de toekomst moet worden betaald, maar de aanslag hoeft op het moment van opleggen nog niet te worden voldaan.

Vermogen in een afgezonderd particulier vermogen

Een afgezonderd particulier vermogen (APV) is vermogen dat is ondergebracht in een constructie zoals een trust, Stiftung, SPF of vergelijkbare particuliere vermogensstructuur. Het vermogen van een APV wordt fiscaal toegerekend aan degene die het heeft ingebracht, en na overlijden aan diens erfgenamen. Inkomsten uit een APV worden als inkomen aangegeven, en de waarde van het APV-vermogen hoort bij de bezittingen in box 3. Uw cliënt moet dit aangeven wanneer uw cliënt, diens fiscale partner of minderjarige kinderen vermogen in een APV hebben ingebracht, erfgenaam zijn van de inbrenger of een concreet recht op uitkeringen uit het APV hebben.

Aftrek om dubbele belasting te voorkomen in 2026 en aftrek over buitenlandse inkomsten uit vorige jaren

Als uw cliënt of diens fiscale partner in 2026 inkomen of bezittingen buiten Nederland had, beoordeelt de Belastingdienst via aanvullende vragen of uw cliënt aftrek ter voorkoming van dubbele belasting krijgt. Deze aftrek voorkomt dat uw cliënt in zowel Nederland als het buitenland belasting betaalt, en geldt ook voor nog niet verrekende buitenlandse inkomsten of buitenlandse belasting uit eerdere jaren. De aftrek wordt per box berekend en staat los van de premie volksverzekeringen, waarvoor andere regels gelden.