Les 2: Verliesrekening

Vraag uw cliënt en de eventuele fiscale partner naar nog te verrekenen verliezen uit eerdere jaren. Dit kunnen verliezen uit werk en woning (box 1) zijn, maar ook een verlies uit aanmerkelijk belang (box 2) uit het voorgaande jaar.

Een verlies ontstaat wanneer het totale inkomen in box 1 of box 2 in een jaar negatief is. Een verlies uit werk en woning kan bijvoorbeeld komen door een verlies uit onderneming. Een verlies uit aanmerkelijk belang ontstaat onder andere wanneer aandelen met verlies worden verkocht.

Verrekening van verliezen uit box 1

Nog niet verrekende verliezen uit werk en woning (box 1) uit de jaren 2017 tot en met 2025 kunnen worden verrekend met een positief inkomen uit werk en woning in 2026. Let op: verliezen uit box 1 mogen niet worden verrekend met inkomen uit box 2 of box 3.

Verrekening van verliezen uit box 2

Nog niet verrekende verliezen uit aanmerkelijk belang (box 2) uit de jaren 2020 tot en met 2025 kunnen worden verrekend met positief inkomen uit aanmerkelijk belang in 2025.

Belastingkorting bij verlies uit aanmerkelijk belang

Als er geen aanmerkelijk belang meer is maar er nog wel verliezen openstaan, kan vanaf het 2^e jaar na beëindiging van het aanmerkelijk belang een belastingkorting worden vastgesteld. In 2026 wordt een nog niet gebruikte belastingkorting uit de jaren 2019 tot en met 2025 automatisch verrekend. Deze korting heeft betrekking op verliezen uit aanmerkelijk belang uit de jaren 2017 tot en met 2023.

Voorwaarden en informatie

Voor het verrekenen van een verlies moet uw cliënt aangifte hebben gedaan over het jaar waarin het verlies is ontstaan. De Belastingdienst informeert mensen wanneer er nog niet verrekende verliezen openstaan of wanneer een verlies is verrekend.