Les 1: Fiscaal partnerschap en verdelen

1. Fiscaal partnerschap

Fiscaal partners kunnen samen aangifte doen en bepaalde inkomsten en aftrekposten onderling verdelen. Dit heeft gevolgen voor:

• de belasting die uw cliënt betaalt of terugkrijgt
• de hoogte van heffingskortingen
• de drempelbedragen voor aftrekposten, die bij partners worden berekend op basis van het gezamenlijke inkomen

2. Wanneer mogen partners verdelen?

Partners mogen alleen verdelen als zij:

• het hele jaar fiscale partners zijn, of
• maar een deel van het jaar partner zijn, maar kiezen om voor het hele jaar als fiscale partners te worden beschouwd

Kiezen zij hier niet voor, of heeft uw cliënt geen fiscale partner? Dan is verdelen niet mogelijk en verschijnt het scherm ‘Verdelen’ niet in de online aangifte.

Welke posten wel en niet verdeeld mogen worden, vindt u bij Welke inkomsten en aftrekposten mag u verdelen?

3. Verdeling wijzigen

De verdeling kan worden aangepast totdat de aanslag van beide partners onherroepelijk vaststaat. Dat is 6 weken na dagtekening van de definitieve aanslag, tenzij er bezwaar is ingediend. Daarna is wijzigen niet meer mogelijk.

Emigratie of immigratie

De box 3-grondslag mag alleen worden verdeeld als partners het hele jaar fiscale partners kunnen zijn. Bij emigratie of immigratie gelden aanvullende regels en moet vaak een aangifte M worden gedaan.